2003-12-01 11:10

九十二年度查核各單位帳務報告

財團法人之會計制度，採權責發生制。九十二年度帳務查核重點之一，在於了解「財務會計系統」、「同奮奉獻系統」之使用狀況並輔導線上操作，以便整體教財運用資訊化走向統一管理之路。

報告人／督理室審計謝敏榜

首先說明何謂「權責發生制」？「現金收付實現制」？

　　現金收付實現制：交易事項在收付現金時，才認定交易已發生而入帳，其收入及費用亦歸屬於收付現金之會計期間。

　　權責發生制：凡交易發生時，不論是否收付現金，均應列帳，而其收入與費用亦於交易發生期（而非現金收付期）認列；換言之，凡當期已發生之收入費用，不論是否已收付現金，均認為是當期之收入費用。

　　內政業務財團法人監督準則第十五條規定：「財團法人之會計制度，採權責發生制。」

九十二年度查核各單位帳務之重點：

　　一、為了整體教財統一管理之需求，以及教財資訊的即時取得，教財管理作業有賴資訊化之整合，因此，九十二年度帳務查核重點之一，在於了解「財務會計系統」、「同奮奉獻系統」之使用狀況並輔導線上操作。

　　二、收入流程：應依本教各單位現行「各項收入送存金融機構」之作業處理規定辦理：自行收納之保管期限為三天，最高保管限額為新台幣五萬元整，且不得坐收抵支（按：即不可把收受之奉獻款拿來支付費用）。

　　三、支出流程：著重在內部控制制度的查核與輔導。

　　（一）應視教院之事實需求，制訂請購、驗收、付款程序及核准之層級。

　　（二）設定額零用金制度支付零星費用（新台幣三千元以下）。

　　　　　零用金支付時登記在「零用金備查簿」或「現金簿」，核銷時檢附零用金報銷清單（按日期或會計科目歸類）及原始憑證，憑以撥補。

　　　　　零用金不等於庫存現金，不可用來支付大額款項。

　　（三）取得合法原始憑證之要件：

　　◎統一發票：抬頭─財團法人天帝教

　　　統一編號：02277615

　　　地址─台北縣新店市北新路二段一五三號

　　◎免用統一發票收據：抬頭─財團法人天帝教

　　　並應蓋商家店章（商家之名稱、營利事業統一編號、住址）

　　　取得收銀機電子發票：應輸入本教之統一編號：02277615

　　◎支出證明單：僅適用於伙食費之副食（即蔬菜、水果）。

　　◎給付房租、薪資、鐘點費等，具領人於領取款項時，應提供所得人之身分證字號、戶籍地址並簽名或蓋章證明。

　　◎實物奉獻之處理（本教會計制度頁一二七）：取得統一發票或收據→開立奉獻收據；未取得必要之憑證→開立感謝狀。

　　（四）本教各教院或各單位間之撥款、贊助活動、慶典賀禮等均應以「內部往來轉帳」辦理，不可開立奉獻收據，造成帳務無法平衡。

　　四、各教院於辦理正宗靜坐先修訓練班第一階段訓練活動，如有集中（集合二個以上教院、教堂）辦理情形時，各教院（教堂）仍應各自在當地教院（或教堂）開立「靜坐奉獻」收據，才能與弘教成果相符合。

結論：

　　一、本（九十二）年十一月起辦理九十二年度第二次帳務查核作業（含代記帳單位）。

　　二、期望各單位根據內執本部─督理室提出的「查核各財務單位九十二年度帳務報告」上所列各單位帳務處理缺失，針對各單位之缺失檢討改進，明（九十三）年度教財會議，將表揚帳務處理優秀的單位，同時也公佈尚待改進的單位，期望全教的帳務處理都能統一並符合規定。