談節稅之道
教財中心 1992-11-25 10:55
很高興由始院教財中心策劃開闢的「生財有道」專欄，從本期開始能長期的在教訊雜誌上與各位同奮見面，藉此彼此相互溝通討論交換心得感想，使同奮們對教財奉獻之道能有更深一層的了解，進而一本初衷的發心奉獻貢獻心力為教所用，支持天帝教為天下蒼生謀福利的整體運作，大夥兒一同來為弘揚宇宙自然大道而盡心盡力。
誠摯的布施，可使人心轉變為赤子之心，激發新的奮鬥動力，人人若能發自內心自然的實踐出心、出力、出錢彼此互相幫助，這個世界就是人間仙境。
釋迦牟尼佛在未成道前，曾心存感激地接受一位一貧如洗婦人誠心布施的稀粥，雖然那婦人身處艱難困厄的環境，但她仍將手中僅有供自己溫飽的半瓢稀粥，虔敬的奉獻出來。這份離棄私我欲望的表現，正是本心、初心亦即道心的展露，真正地將「不為自己設想，不求個人福報」的精神發揮淋漓盡致。
同奮們在安悅奉獻維持天帝教道場運作時，請別忘了您的奉獻在稅法上可享有扣除所得稅的權利，以下分別就個人綜合所得稅及營利事業所得稅兩部份，依稅法條例說明及舉例：
個人綜合所得稅
一、依所得稅法第17條第１項第二款之規定，「對於教育文化公益慈善機關或團體之捐贈，以捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限，但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻不受金額之限制」。
二、實例：張三先生81年度有薪資所得450,000元，銀行利息收入40,000元，合計490,000元，共需扶養配偶一人，子女二人，另外夫婦二人之全年人身保險費45,000元，其所得稅計算如下：
１、未作任何捐獻者，
450,000元＋40,000元＝綜合所得總額490,000元
490,000元－免稅額60,000元×4人－標準扣除額49,500－薪資所得特別扣除額45,000元－儲蓄投資特別扣除額40,000元＝綜合所得淨額115,500元
115,500元×稅率6%＝應納稅額6,930元
註：因採用列舉扣除額保險費45,000元，少於49,500元，故採用標準扣除額比較有利，也表示45,000元之保險費對扣除所得稅亳無影響。
２、假如81年度中有對天帝教奉獻60,000者，（安悅奉獻5,000×12個月)
450,000元＋40,000元＝綜合所得總額490,000元
490,000元－免稅額60,000元×4人－列舉扣除額(捐贈60,000元＋保險費45,000元)－薪資所得特別扣除額45,000元－儲蓄投資特別扣除額40,000元＝60,000元
60,000元×稅率6%＝應納稅額3,600元
註：因為標準扣除額只有49,500元,而列舉扣除額保險費與捐贈合計有105,000元，故採用列舉扣除額比較有利，且捐贈總額60,000元未超過過所得總額之百分之二十(490,000元×20%＝98,000元),保險費夫婦二人共45,000元亦未超過每人每年24,000元之限額，故可全數扣除。
３、假如81年度中有對天帝教奉獻120,000元者，（安悅奉獻10,000×12個月）
450,000元＋40,000元＝綜合所得總額490,000元
490,000元－免稅額60,000元×4人－列舉扣除額(捐贈98,000元＋保險費45,000元)－薪資所得特別扣除額45,000元－儲蓄投資特別扣除額40,000元＝22,000元
22,000元×稅率6%＝應納稅額1,320元
註：因為依法可扣除之捐贈金額為98,000元(490,000×20%＝98,000元)雖然實際捐獻有120,000元，亦只可申報扣除98,000元，超限部份在申報時要先自行減除才可申報。
營利事業所得稅
一、依所得稅法第36條規定
「營利事業之捐贈，得依左列規定，列為當年度費用或損失。
（一）為協助國防建設，慰勞軍隊，對各級政府之捐贈，以及經財政部專案核准之捐贈，不受金額限制。
（二）除前款規定之捐贈外，凡對合於第11條第4款規定之機關團體之捐贈，以不超過所得額百分之十為限。」
二、實例：甲乙有限公司81年度全年營業收入50,000,000元，營業成本42,500,000元，營業費用6,000,000元，全年所得額為1,500,000元，其所得稅計算如下：
１、未作任何捐贈者
50,000,000元－42,500,000元－6,000,000＝全年所得額1,500,000元
1,500,000元×稅率25%－累進差額10,000元＝應納稅額365,000元
２、假如81年度中對天帝教奉獻120,000元(安悅奉獻10,000×12個月)，帳上全年所得額為1,380,000元
50,000,000元－42,500,000元－6,000,000元－捐贈120,000元＝全年課稅所得額1,380,000元
1,380,000元×稅率25%－累進差額10,000元＝應納金額335,000元
限額計算：
（全年課稅所得額1,380,000＋受有金額限制之捐贈120,000元）×10／110＋國防建設，對政府捐贈勞軍捐贈，財政部專案核准之捐贈0元＝可認列之捐贈金額136,364元
註：因為依法計算可扣除之捐贈金額為136,364元，而實際奉獻為120,000元，尚未超過限額，故依法可以申報捐贈金額120,000元
３、假如81年度中對天帝教奉獻300,000元（安悅奉獻25,000元×12個月)帳上全年所得額為1,200,000元
50,000,000元－42,500,000元－6,000,000元－捐贈136,364元＝全年課稅所得額1,363,636元
1,363,636元×稅率25%－累進差額10,000＝應納稅額330,909元
限額計算：
（全年課稅所得額1,363,636元－163,636元＋受有金額限制之捐贈300,000元）×10／110＋國防建設、對政府捐贈、勞軍捐贈、財政專案核准之捐贈0元＝可認列之捐贈金額136,364元
註：因為依法計算可扣除之捐贈金額為136,364元，雖然實際捐獻有300,000元，亦只可認列136,364元之捐獻金額，超限之163,636元雖可列帳提出申報，但查帳時會被稅捐機關剔除。
附錄
一、捐贈種類
１、國防建設慰勞軍隊
２、對政府捐贈
３、財政部專案核准之捐贈
４、對候選人競選經費及合法政黨之捐贈
５、對教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈
二、捐贈可以扣抵所得稅，但是部份有條件
１、不受金額限制
２、受有金額限制。基於平均社會財富之目的。
最後要提醒大家的是
☆個人所得稅要使捐贈發生抵稅之條件：
捐贈＋其他各項列舉扣除額＞標準扣除額
且捐贈＜綜合所得總額20%
☆公司所得稅之捐贈發生抵稅效果之條件：
本期損益為正數
且捐贈＜本期損益9%
